В зависимости от способа получения доходов, облагаемых налогом на прибыль, в Польше необходимо подавать различные виды ежегодной налоговой декларации.

Когда нужно подавать ежегодную декларацию PIT

Декларацию о сумме полученных доходов или убытков (документ PIT), полученных в отчетном (налоговом) году, представляются в налоговую инспекцию с 15 февраля по 30 апреля следующего года. Это означает, что отчитываться, например, за 2023 год следует в указанный период 2024 года.

При этом если документ за отчетный год будет представлен до начала указанного периода, то он будет считаться поданным 15 февраля.

Если 30 апреля приходится на субботу или праздничный день, то конечным сроком подачи декларации считается первый день после нерабочих. К примеру, последним днем представления налоговых деклараций в 2023 году было 2 мая.

Какие виды налоговых деклараций предоставляют в Польше

Польское законодательство предусматривает представление разных форм ежегодной налоговой отчетности в зависимости от способа получения доходов. В частности:

PIT-28 – предусмотрена для налогоплательщиков, получивших доход от несельскохозяйственной хозяйственной деятельности, частной аренды или продажи переработанной продукции растениеводства и животноводства, облагаемый единоразово с зарегистрированного дохода.

PIT-28S – предназначена для наследников упомянутого выше бизнеса и осуществлявших несельскохозяйственную хозяйственную деятельность, облагаемую единоразово с зарегистрированного дохода.

PIT-36 – эту декларацию необходимо заполнять лицам, получившим доход, облагаемый налогом на общих условиях по шкале налогообложения и не заполнившим налоговую декларацию PIT-37. К этой категории налогоплательщиков относят тех, кто получал доходы:

  • за границей у иностранного резидента;
  • от несельскохозяйственной деятельности или отдельных видов сельского хозяйства, облагаемыми налогом на общих основаниях по налоговой шкале;
  • от любых форм аренды или других договоров, облагаемых налогом на общих основаниях;
  • из источников в Польше, если плательщик не предоставляет информацию о размере дохода (при этом декларант несете полную ответственность за исчисление и уплату налогов или налоговых авансов).

PIT-36S – представляется лицами, которые вели деятельность умерших предпринимателей, для которых предусмотрено заполнение декларации PIT-36. Такими лицами могут быть либо просто наследники (вправе работать за умершего до двух месяцев) или назначенные лица. В обоих случаях о факте такой деятельности необходимо сообщить в общенациональный реестр информации о хозяйственной деятельности (CEIDG).

Если наследники не захотят продолжать хозяйственную деятельность, то есть не сообщат об этом в CEIDG в течение 2-х месяцев, то расчет декларации станет обязанностью налоговых органов, а наследникам только поступит уведомление о необходимых документах, которые нужно донести.

PIT-36L – подают плательщики единого налога (podatek liniowy, 19%), которые занимались несельскохозяйственной деятельностью или отдельными видами сельскохозяйственного производства, попадающими в эту категорию. Могут подавать только лица, отчитывающиеся индивидуально.

PIT-36LS – представляется "унаследованными" предпринимателями, проводившими несельскохозяйственную предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом по принципам, установленным ст. 30c закона о PIT.

Чоловік заповнює фінансові документи
Заповнення щорічної податкової декларації у Польщі. depositphotos.com

PIT-37 – основной вид ежегодной налоговой декларации, заполняемый большинством людей, получавших доход в Польше как наемные рабочие независимо от формы трудоустройства. Касается лиц, получавших доходы только на территории Польши через других налогоплательщиков (работодателей), которые обязаны подготовить персональную информацию о сумме этих доходов и не осуществляли деятельности, отчитываться за которую следует через форму PIT-36.

Ее можно не подавать, если работодатель произвел годовой расчет налога на прибыль за наемного работника.

Декларация распространяется только на доход, к которому применяется налоговая шкала (17% и 32%). Это означает, что при получении дохода облагаемого налогом по другому принципу заполнять PIT-37 нельзя – для этого предусмотрены другие формы.

Читайте также: Как подать декларацию PIT-37 онлайн – пошаговая инструкция

PIT-38 – для отчета о доходе с капитала, облагаемого ставкой 19%. Касается случаев получения прибыли от продажи ценных бумаг, долей в ООО или акционерных обществах, производных финансовых инструментов или осуществления вытекающих из них прав.

PIT-39 – представляют лица, получившие доход от продажи недвижимости и отдельных имущественных прав, по которым действует ставка налога на прибыль 19%.

PIT-CFC – предназначена для лиц, получивших доход от деятельности подконтрольных иностранных субъектов. Подается она до конца девятого месяца года, следующего за налоговым годом иностранного предприятия. Если налогоплательщик получает доход от нескольких таких фирм, то представляет отдельную декларацию PIT-CFC о доходах от каждой из них.

Что происходит после подачи декларации PIT

После получения декларации налоговые органы проводят проверку указанной информации и определяют окончательную сумму налога на прибыль, которая должна быть уплачена за отчетный год. В результате налогоплательщик может:

  • уплатить всю сумму начисленного налога (если не было авансовых платежей);
  • доплатить разницу между начисленной суммой налога на прибыль и размером авансовых платежей;
  • получить возмещение в размере излишне уплаченного налога.

В случае непредставления (кроме случаев предусмотренных законом) или несвоевременного представления декларации налоговый орган может самостоятельно определить размер налога до уплаты и оштрафовать за нарушение налогового законодательства.

Важно! Если намерены оставить Польшу до истечения срока подачи налоговой декларации, но относитесь к категории налогоплательщиков, подлежащих ограниченной налоговой ответственности, то соответствующую декларацию следует подать до выезда из страны.

Это касается лиц, получивших доход:

  • без посредничества других налогоплательщиков;
  • через плательщиков, не обязанных ежегодно исчислять налог;
  • указанный в ст. 30c закона о PIT.

Обратите внимание! Представление ежегодной налоговой декларации в Польше обязательно для всех лиц, которые получали прибыль в Польше и являются ее налоговыми резидентами. Этот процесс четко контролируется налоговым управлением, так что попытка избежать долга может стать причиной значительных штрафных санкций, ограничения во въезде или даже тюремного заключения в будущем.