В залежності від способу отримання доходів, які оподатковуються податком на прибуток, у Польщі необхідно подавати різні види щорічної податкової декларації.

Коли треба подавати щорічну декларацію PIT

Декларацію про суму отриманих доходів або збитків (документ PIT), отриманих у звітному (податковому) році, подаються до податкової інспекції з 15 лютого по 30 квітня наступного року. Це означає, що звітуватися, наприклад, за 2023 рік треба у вказаний період 2024 року.

При цьому, якщо документ за звітний рік буде поданий до початку зазначеного періоду, то він буде вважатися поданим 15 лютого.

Натомість, якщо 30 квітня припадає на суботу або святковий день, то кінцевим терміном подання декларації вважається перший день після неробочих. Наприклад, останнім днем подання податкових декларацій у 2023 році було 2 травня.

Які види податкових декларацій подають у Польщі

Польське законодавство передбачає подання різних форм щорічної податкової звітності в залежності від способу отримання доходів. Зокрема:

PIT-28 – передбачена для платників податків, які отримали дохід від несільськогосподарської господарської діяльності, приватної оренди або продажу переробленої продукції рослинництва і тваринництва, що оподатковується одноразово з зареєстрованого доходу.

PIT-28S – призначена для спадкоємців згаданого вище бізнесу і здійснювали несільськогосподарську господарську діяльність, що оподатковується одноразово з зареєстрованого доходу.

PIT-36 – цю декларацію необхідно заповнювати особам, які отримали дохід, що оподатковується на загальних умовах за шкалою оподаткування та не заповнили податкову декларацію PIT-37. До цієї категорії платників податків відносять тих, хто отримував доходи:

  • закордоном в іноземного резидента;
  • від несільськогосподарської діяльності або окремих видів сільського господарства, які оподатковуються на загальних підставах за податковою шкалою;
  • від будь-яких форм оренди чи інших договорів, які оподатковуються на загальних підставах;
  • з джерел у Польщі, якщо платник не надає інформацію про розмір доходу (при цьому декларант несете повну відповідальність за обчислення та сплату податків або податкових авансів).

PIT-36S – подається особами, які вели діяльність за померлих підприємців, для яких передбачено заповнення декларації PIT-36. Такими особами можуть бути або просто спадкоємці (мають право працювати за померлого до двох місяців) або призначені особи. В обох випадках про факт такої діяльності необхідно повідомити в загальнонаціональний реєстр інформації про господарську діяльність (CEIDG).

Якщо спадкоємці не захочуть продовжувати господарську діяльність, тобто не повідомлять про це у CEIDG протягом 2-х місяців, то розрахунок декларації стане обов’язком податкових органів, а спадкоємцям лише надійде повідомлення про необхідні документи, які треба донести.

PIT-36L – подають платники єдиного податку (podatek liniowy, 19%), які займалися несільськогосподарською діяльністю або окремими видами сільськогосподарського виробництва, що попадають у цю категорію. Можуть подавати лише особи, які звітуються індивідуально.

PIT-36LS – подається "успадкованими" підприємцями, які провадили несільськогосподарську підприємницьку діяльність, оподатковувану за принципами, встановленими ст. 30c закону про PIT.

Чоловік заповнює фінансові документи
Заповнення щорічної податкової декларації у Польщі. depositphotos.com

PIT-37 – основний вид щорічної податкової декларації, який заповнюють більшість людей, що отримували дохід у Польщі як наймані робітники незалежно від форми працевлаштування. Стосується осіб, що отримували доходи лише на території Польщі через інших платників податків (роботодавців), які зобов'язані підготувати персональну інформацію про суму цих доходів і не здійснювали діяльності, звітувати за яку треба через форму PIT-36.

Її можна не подавати, якщо роботодавець здійснив річний розрахунок податку на прибуток за найманого працівника.

Декларація поширюється лише на дохід, до якого застосовується податкова шкала (17% і 32%). Це означає, що при отримані доходу, який оподатковується за іншим принципом, заповнювати PIT-37 не можна – для цього передбачені інші форми.

Читайте також: Як подати декларацію PIT-37 онлайн – покрокова інструкція

PIT-38 – для звітування про дохід з капіталу, який оподатковується ставкою 19%. Стосується випадків отримання прибутку від продажу цінних паперів, часток в ТзОВ або акціонерних товариствах, похідних фінансових інструментів або здійснення прав, що випливають з них.

PIT-39 – подають особи, які отримали дохід від продажу нерухомості та окремих майнових прав, щодо яких діє ставка податку на прибуток 19%.

PIT-CFC – призначена для осіб, які отримали дохід від діяльності підконтрольних іноземних суб’єктів. Подається вона до кінця дев’ятого місяця року, наступного за податковим роком іноземного підприємства. Якщо платник податку отримує дохід від кількох таких фірм, то подає окрему декларацію PIT-CFC про доходи від кожної з них.

Що відбувається після подання декларації PIT

Після отримання декларації, податкові органи проводять перевірку вказаної інформації та визначають остаточну суму податку на прибуток, який має бути сплачений за звітний рік. В результаті платник податків може:

  • сплатити всю суму нарахованого податку (якщо не було авансових платежів);
  • доплатити різницю між нарахованою сумою податку на прибуток і розміром авансових платежів;
  • отримати відшкодування в розмірі надмірно сплаченого податку.

У випадку неподання (крім випадків передбачених законом) або невчасного подання декларації податковий орган може самостійно визначити розмір податку до сплати та оштрафувати за порушення податкового законодавства.

Важливо! Якщо маєте намір залишити Польщу до закінчення терміну подання податкової декларації але належите до категорії платників податків, які підлягають обмеженій податковій відповідальності, то відповідну декларацію треба подати до виїзду з країни.

Це стосується осіб, які отримали дохід:

  • без посередництва інших платників податків;
  • через платників, які не зобов'язані щорічно обчислювати податок;
  • зазначений у ст. 30c закону про PIT.

Зверніть увагу! Подання щорічної податкової декларації у Польщі є обов’язковим для всіх осіб, які отримували прибуток у Польщі та є її податковими резидентами. Цей процес чітко контролюється податковим управлінням, тож спроба уникнути обов’язку може стати причиною значних штрафних санкцій, обмеження у в'їзді або навіть тюремного ув’язнення в майбутньому.