Одним из факторов, который существенно влияет на конечный размер зарплаты или прибыли, является необлагаемая сумма. Однако воспользоваться ею для уменьшения налогов могут далеко не все.

Что такое необлагаемая сумма?

Необлагаемая налогом сумма (kwota wolna od podatku) – это сумма дохода, с которого не нужно платить налог на прибыль. Другими словами – это максимальная сумма заработка человека за год, при котором государство не претендует на часть от дохода.

Вместе с тем, это понятие очень важное, ведь напрямую влияет на заполнение ежегодной декларации PIT. Последняя предусматривает, что базой для начисления налога на прибыль является доход налогоплательщика. Под доходом понимают сумму, которая остается после вычета расходов, связанных с получением этого дохода.

Размер необлагаемой суммы

Согласно действующему законодательству, размер необлагаемой суммы составляет 30 000 злотых в год. Это означает, что при ежемесячных доходах в 2500 злотых, человеку не нужно платить налог на доходы физических лиц (PIT).

Кто может использовать необлагаемую сумму?

Необлагаемая сумма предусмотрена только для налогоплательщиков, которые подают ежегодные декларации PIT-36 и PIT-37, то есть их доход облагается налогом в соответствии с налоговой шкалой. Это доходы, полученные от: трудовых договоров, договоров поручения, договоров подряда, договоров управления, выполнения функции члена правления, частного предпринимательства и других договоров, которые облагаются налогом по налоговой шкале.

В случае физических лиц, которые платят налоги по форме PIT-37, необлагаемая сумма должна быть включена в информацию, предоставленную их плательщиками, например, в формах (PIT-11, PIT-40A/PIT-11A).

Воспользоваться необлагаемой суммой невозможно при заполнении деклараций PIT-28, PIT-36L, PIT-38, PIT-39.

Обратите внимание! Иностранцы, которые работают в Польше менее 183 дней в году, обязаны декларировать и уплачивать налог на прибыль только с дохода, полученного на территории страны. При превышении срока в 6 месяцев – по местным правилам облагается налогом весь доход независимо от страны получения.

Налоговая шкала в Польше

Налог на доходы физических лиц в Польше является прогрессивным налогом. Это означает, что с увеличением дохода налогоплательщика растет и ставка налога, который он должен платить. Обеспечивает ли такой подход (люди с высокими доходами платят больше налогов) справедливость налогообложения – вопрос открытый.

Уровни налоговой шкалы (налоговые пороги) в налоге на доходы определяются art.27 «Закона о налоге с доходов физических лиц» (Dz.U. 2025 poz. 163). При этом лицам с большими доходами необходимо учитывать и так называемую «солидарную дань» (danina solidarnościowa), которая предусмотрена art.30h этого закона.

Зависимость налога PIT от уровня доходов за год
Величина дохода Размер налога на доходы
до  30 000 зл 0 зл
от 30 001 зл
до 120 000 зл		 12% минус сумма, уменьшающая налог
от 120 001 зл
до 1 000 000 зл		 10 800 zł + 32%*от суммы свыше 120 000 зл
более 1 000 000 зл дополнительно 4% от суммы, превышающей 1 000 000 зл.


Обратите внимание! Сумма, уменьшающая налог (kwota zmniejszająca podatek) – это 300 злотых ежемесячно или 3600 злотых в годовом измерении. Как именно получать эту сумму – решает работник. Если хочет каждый месяц иметь зарплату на 300 злотых больше – должен подать работодателю заявление по форме PIT-2. В противном случае – общая сумма налога на прибыль будет уменьшена на 3600 злотых после проверки ежегодной налоговой декларации PIT-36 или PIT-37, то есть возмещение будет разовым.

Влияет ли необлагаемая сумма на налоговые льготы?

Действующие правила применения необлагаемой суммы и суммы налогового уменьшения не ограничивают права плательщиков налога на применение налоговых льгот.

Однако использование льгот влияет на общую сумму возмещений, которую плательщик может получить по результатам представления ежегодной декларации. Ведь одни из них уменьшают базу налогообложения, а другие – сам налог. Здесь все надо считать.

Как менялась необлагаемая налогом сумма?

Необлагаемая сумма, то есть годовая сумма базы налогообложения, образующаяся из суммы уменьшения налога, указанной в налоговой шкале, на которую не начисляется налог на прибыль, составляла:

  • 2007 г. – 3013 злотых,
  • 2008 – 2016 г.г.- 3089 злотых,
  • 2017 г. – 6 600 злотых, при этом необлагаемая сумма уменьшалась для годового дохода свыше 6 600 злотых, тогда как в диапазоне доходов от 11 000 до 85 528 злотых она была постоянной и составляла 3089 злотых, а для дохода свыше 127 000 злотых не применялась,
  • 2018 – 2021 г.г. – 8 000 злотых, при этом необлагаемая сумма уменьшалась для годового дохода свыше 8 000 злотых, в диапазоне дохода от 13 000 до 85 528 злотых она была постоянной и составляла 3089 злотых, а для дохода свыше 127 000 злотых не применялась,
  • с 2022 г. и до сих пор – 30 000 злотых.

Как видим, в течение многих лет (2007-2016) не облагаемая налогом сумма поти не увеличивалась, это изменилось лишь в 2017 году. После последних изменений, введенных в 2022 году, необлагаемая налогом сумма составляет 30 000 злотых. Этот порог относится к доходам, полученным за календарный год.

В 2024 году в польском правительстве хотели увеличить необлагаемую сумму до 60 000 злотых. Однако на данный момент соответствующего решения так и не принято.