Одним із факторів, що суттєво впливає на кінцевий розмір зарплати або прибутку, є неоподатковувана сума. Проте скористатись нею для зменшення податків можуть далеко не всі.

Що таке неоподатковувана сума?

Неоподатковувана сума (kwota wolna od podatku) – це сума доходу з якого не потрібно сплачувати податок на прибуток. Іншими словами – це максимальна сума заробітку людини за рік, при якому держава не претендує на частину від доходу.

Разом з тим, це поняття дуже важливе, адже напряму впливає на заповнення щорічної декларації PIT. Остання передбачає, що базою для нарахування податку на прибуток є дохід платника податку. Під доходом розуміють суму, яка залишається після вирахування витрат, пов'язаних з отриманням цього доходу.

Розмір неоподатковуваної суми

Згідно діючого законодавства, розмір неоподаткованої суми становить 30 000 злотих на рік. Це означає, що при щомісячних доходах у 2500 злотих, людині не потрібно сплачувати податку на доходи фізичних осіб (PIT).

Хто може використати неоподатковувану суму?

Неоподатковувана сума передбачена лише для платників податку, які подають щорічні декларації PIT-36 і PIT-37, тобто їхній дохід оподатковується відповідно до податкової шкали. Це доходи, отримані від: трудових договорів, договорів доручення, договорів підряду, договорів управління, виконання функції члена правління, приватного підприємництва та інших договорів, які оподатковуються за податковою шкалою.

У випадку фізичних осіб, які сплачують податки за формою PIT-37, неоподатковувана сума повинна бути включена до інформації, наданої їхніми платниками, наприклад, у формах (PIT-11, PIT-40A/PIT-11A).

Скористатися неоподатковуваною сумою неможливо при заповненні декларацій PIT-28, PIT-36L, PIT-38, PIT-39.

Зверніть увагу! Іноземці, які працюють у Польщі менше 183 днів за рік, зобов'язані декларувати та сплачувати податок на прибуток лише з доходу, отриманого на території країни. При перевищені терміну у 6 місяців – за місцевими правилами оподатковується весь дохід незалежно від країни отримання.

Податкова шкала у Польщі

Податок на доходи фізичних осіб у Польщі є прогресивним податком. Це означає, що зі збільшенням доходу платника податку зростає і ставка податку, який він повинен сплачувати. Чи забезпечує такий підхід (люди з вищими доходами сплачують більше податків) справедливість оподаткування – питання відкрите.

Рівні податкової шкали (податкові пороги) у податку на доходи визначаються art.27 "Закону про податок з доходів фізичних осіб" (Dz.U. 2025 poz. 163). При цьому особам з великим доходами необхідно враховувати і так звану "солідарну данину" (danina solidarnościowa), яка передбачена art.30h цього закону.

Залежність податку PIT від рівня доходів за рік
Величина доходу Розмір податку на доходи
до  30 000 зл 0 зл
від 30 001 зл
до 120 000 зл		 12%  мінус сума, що зменшує податок
від 120 001 зл
до 1 000 000 зл		 10 800 zł + 32%*від суми понад 120 000 зл
більше 1 000 000 зл додатково 4% від суми, що перевищує 1 000 000 зл.


Зверніть увагу! Сума, що зменшує податок (kwota zmniejszająca podatek) – це 300 злотих щомісяця або 3600 злотих у річному вимірі. Як саме отримувати цю суму – вирішує працівник. Якщо хоче кожного місяця мати зарплату на 300 злотих більшу – мусить подати роботодавцю заяву за формою PIT-2. В іншому випадку –  загальна сума податку на прибуток буде зменшена на 3600 злотих після перевірки щорічної податкової декларації PIT-36 або PIT-37, тобто відшкодування буде разовим.

Чи вливає неоподатковувана сума на податкові пільги?

Діючі правила застосування неоподатковувана суми та суми податкового зменшення не обмежують права платників податку на застосування податкових пільг.

Проте використання пільг впливає на загальну суму відшкодувань, яку платник може отримати за результатами подання щорічної декларації. Адже одні з них зменшують базу оподаткування, а інші – сам податок. Тут все треба рахувати.

Як змінювалася неоподатковувана сума?

Неоподатковувана сума, тобто річна сума бази оподаткування, що утворюється із суми зменшення податку, зазначеної в податковій шкалі, на яку не нараховується податок на прибуток, складала:

  • 2007 р. – 3013 злотих,
  • 2008 – 2016 р.р.– 3089 злотих,
  • 2017 р. – 6 600 злотих, при цьому неоподатковувана сума зменшувалася для річного доходу понад 6 600 злотих, тоді як у діапазоні доходів від 11 000 до 85 528 злотих вона була постійною і становила 3089 злотих, а для доходу понад 127 000 злотих не застосовувалася,
  • 2018 – 2021 р.р. – 8 000 злотих, при цьому неоподатковувана сума зменшувалася для річного доходу понад 8 000 злотих, у діапазоні доходу від 13 000 до 85 528 злотих вона була постійною і становила 3089 злотих, а для доходу понад 127 000 злотих не застосовувалася,
  • з 2022 р. і до тепер – 30 000 злотих.

Як бачимо, протягом багатьох років (2007-2016) неоподатковувана сума не збільшувалася, це змінилося лише в 2017 році. Після останніх змін, які були введені в 2022 році, неоподатковувана сума становить 30 000 злотих. Цей поріг стосується доходів, які отримані за календарний рік.

У 2024 році в польському уряді хотіли збільшити неоподатковувану суму до 60 000 злотих. Однак на даний момент відповідного рішення так і не прийнято.